Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych – j.u. podlegają dziedziczeniu. Dla spadkobiercy, który dokona zbycia nabytych w drodze spadku j.u., powstaje dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy PIT.

Dochód ten jest opodatkowany 19 proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że spadkobiercy, nie służy prawo potrącenia od uzyskanego przychodu kosztów, jakie poniósł spadkodawca w związku z nabyciem j.u. Na tym tle istnieje spór między podatnikami a organami podatkowymi.

W ostatnim czasie temat ten stał się także przedmiotem rozważań ze strony Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. Sąd w wyroku z 8 lipca 2011 r., sygn. akt III SA/Wa 821/11, wskazał na treść art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej, który na gruncie prawa podatkowego reguluje kwestie związane ze śmiercią podatnika i następstwem prawnym na skutek dziedziczenia.

Zgodnie z tym przepisem, spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. W ocenie sądu za prawo majątkowe uznać należy prawo do pomniejszenia przychodu o koszty poniesione przez spadkodawcę na nabycie j.u., które następnie przedstawiane są do wykupu funduszowi inwestycyjnemu. W konsekwencji w przypadku zbycia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze spadku, spadkobierca na zasadzie sukcesji praw określonych w art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej nabywa prawo do pomniejszenia swojego przychodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych o koszt nabycia tych jednostek, poniesiony przez spadkodawcę.

Podobny pogląd wyrażony został w prawomocnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 30 marca 2009 r., sygn. akt I SA/Lu 702/08. Oby obydwa wyroki stanowiły zaczątek korzystnej a jednocześnie zgodnej z prawem linii orzeczniczej, która rozwinie się nie tylko w wyrokach sądów administracyjnych ale również w orzecznictwie organów podatkowych.