1. Limit zwolnienia podmiotowego w VAT w 2009 roku podobnie jak w 2008 roku będzie wynosił 50 tys. zł. Co to oznacza w praktyce?

Limit ten nie jest w Polsce wysoki i wydaje się pożądane jego podwyższenie. Nastąpić to jednak będzie mogło dopiero po uzyskaniu akceptacji odpowiednich organów UE. Korzystanie ze zwolnienia w podatku VAT nie oznacza, iż podmiot zwolniony nie ponosi ciężaru ekonomicznego tego podatku. Ponosi ten ciężar kupując towary i usługi po cenach brutto, bez możliwości odzyskania podatku VAT zawartego w cenach nabywanych towarów i usług.

Bycie zarejestrowanym podatnikiem VAT daje natomiast prawo do odzyskania podatku zawartego w cenach nabywanych towarów i usług, jednocześnie jednak zobowiązuje do doliczania do cen stosowanych przez takiego podatnika podatku VAT według właściwej stawki oraz do rozliczania podatku z urzędem skarbowym, a także do dokonywania szeregu czynności o charakterze formalnym takich jak wystawianie odpowiednich faktur VAT, składanie deklaracji podatkowych itp.

Pamiętać należy, że zwolnienie podmiotowe na rok 2009 wynikające z limitu 50 tys. złotych dotyczy podmiotów, które już w 2008 roku prowadziły działalność gospodarczą i nie zrezygnowały ze zwolnienia podmiotowego w tym roku lub tez rozpoczynają działalność 1 stycznia 2009 roku. W przypadku podmiotów które rozpoczynają działalność w ciągu, limit będzie niższy.

2. Co się dzieje, gdy podatnik w trakcie roku przekroczy limit obrotów w wysokości 50 tys. zł?

Jeżeli w trakcie roku kalendarzowego wartość sprzedaży u podmiotów zwolnionych podmiotowo z VAT ze względu na limit, przekroczy kwotę tego limitu, to zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia kwoty limitu. Opodatkować podatkiem VAT należy nadwyżkę sprzedaży ponad kwotę limitu. Może to oznaczać, że na przykład część jednej transakcji będzie opodatkowana VAT a część zwolniona, natomiast w pełni będzie już opodatkowana kolejna transakcja. Jednocześnie przepisy w art. 113 ust 5 i 6 dają takiemu podatnikowi, który traci zwolnienie w trakcie roku, możliwość odzyskania części podatku naliczonego zawartego w nabytych przez niego uprzednio towarach.

3. W jaki sposób ustalić moment utraty zwolnienia podmiotowego?

Dobrą metodą jest prowadzenie ewidencji wartości sprzedaży narastająco, od początku roku kalendarzowego w taki sposób, by jeszcze przed dokonaniem "granicznej" transakcji wiadomo było, kiedy i przy której transakcji pojawi się obowiązek naliczenia podatku VAT.